Corporación S

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Corporación S

La corporación S es una forma de estructura comercial que se llama así porque está estructurada de tal manera que cumple y queda bajo el alcance del subcapítulo S del Código de Ingresos del IRS. En muchos sentidos, es muy similar a una corporación tradicional, pero con ciertos rasgos de asociación que pueden beneficiar a ciertos tipos de organizaciones empresariales. Una de las principales ventajas de ser tratado como una corporación del capítulo S es la de los impuestos de transferencia. La imposición de traspaso existe cuando los accionistas pagan impuestos a nivel individual, como una sociedad, en lugar de primero a nivel de la compañía, y luego nuevamente a nivel individual. Esto les brinda a los accionistas lo mejor de ambos mundos en muchos casos: los beneficios impositivos de una asociación simple y la responsabilidad limitada y la protección de activos que ofrece una corporación.

Ventajas fiscales

Una corporación estándar (o “C”) paga impuestos sobre sus ganancias como compañía, luego los dividendos distribuidos a los accionistas individuales se gravan nuevamente a la tasa individual (aproximadamente 15% para impuestos federales). Esto se conoce como el riesgo de doble imposición y es una de las principales razones de la existencia de la Corporación S.

La Corporación S, por otro lado, no está gravada a nivel de empresa. En cambio, se grava con base en las distribuciones a los accionistas a la tasa marginal de los accionistas individuales. Una cosa a tener en cuenta es que esta imposición se produce independientemente de si existe una distribución real a los accionistas. Esto significa que los ingresos solo se gravan una vez, como distribución a los accionistas.

Este método de transferencia de impuestos puede ser tanto una bendición como una molestia. Por ejemplo, tomemos una compañía imaginaria llamada Wallaby, Inc. Diremos que hay tres socios, John, Jack y Jacob, con John con 50%, Jack con 25% y Jacob con el 25% restante. Wallaby, Inc. ganó $ 10 millones el año pasado como ingreso neto. En el momento de los impuestos, John tendrá que reclamar $ 5 millones, Jack $ 2.5 millones y Jacob los $ 2.5 millones restantes. Si John, como propietario mayoritario, decide no distribuir la ganancia del ingreso neto, John, Jack y Jacob seguirán siendo responsables de los impuestos sobre las ganancias como si una distribución se hiciera de esa manera, a pesar de que ninguno de los tres recibió una distribución en efectivo Esta situación puede ser manipulada a través de lo que un socio mayoritario (o socios en colusión) denomina un "juego de apretar" en un intento de exprimir a un socio minoritario o indeseable.

En la corporación tradicional, aunque existe el impuesto corporativo inicial, no hay impuesto a los dividendos a nivel de accionista individual a menos que se haga una distribución real.

Otra limitación para la Corporación S es el hecho de que el número de accionistas se limita a 100, y si solo hay un accionista, existe el peligro siempre presente de que el IRS ignore el estado del capítulo S y trate a la empresa como una corporación estándar a efectos fiscales. Esto es más probable cuando hay algún tipo de desviación de las formalidades corporativas.

Formalidades de la Corporación S

La formación de una organización como una corporación S también significa que, al igual que con una corporación tradicional, deben observarse las formalidades corporativas. Las formalidades corporativas son las acciones que debe realizar el director, los funcionarios o los accionistas de una corporación para mantener la protección que brinda la formación de la corporación. Estos son procedimientos esenciales que sirven para proteger los activos personales de los directores, funcionarios y accionistas de una Corporación.

Las formalidades se pueden resumir de la siguiente manera:

  • Los fondos corporativos deben mantenerse separados y separados de los fondos personales.
  • Debe haber reuniones anuales de la Junta Directiva.
  • Deben existir Minutos Corporativos y un oficial asignado para tomar y cuidar los minutos.
  • Todos los compromisos corporativos, contratos y adquisiciones estratégicas deben estar en forma escrita.

Puede encontrar una discusión y descripciones mucho más profundas de las formalidades corporativas en nuestra sección que contiene un Lista de verificación de formalidades corporativas. Además, cabe mencionar que el cumplimiento de las formalidades corporativas es imprescindible para el funcionamiento exitoso de cualquier corporación. Estas formalidades sirven para preservar la responsabilidad limitada y los beneficios fiscales que ofrece el estado corporativo.

Presentación para el tratamiento del subcapítulo S

Los pasos necesarios para alcanzar el estado de corporación S no son terriblemente complicados, pero se les debe prestar una atención estricta para garantizar que el estado resista el escrutinio y se disfruten los beneficios del estado.

Para comenzar, los accionistas de una corporación existente, o el propietario de una nueva corporación, deben ejecutar el Formulario 2553 del IRS, junto con cualquier documentación local si el estado de residencia de la corporación reconoce a las corporaciones S (algunos estados tratan a todas las corporaciones mismo, y otros permiten la designación S y siguen estrategias impositivas similares). La ejecución y presentación de esta elección debe ocurrir antes del 16 día del tercer mes siguiente al cierre del año fiscal de la corporación para que la corporación sea considerada para el estado S durante el año fiscal actual. La corporación debe cumplir con los requisitos de la Corporación S durante los meses 2.5 mencionados anteriormente, y todos los accionistas deben aceptar el estado, independientemente de si poseen o no acciones al momento del cambio de estado.

Renunciar al estado de elección S

El estado de S Corporation se puede renunciar voluntariamente mediante la presentación de la declaración de rescisión correspondiente. Este tipo de revocación de estatus solo puede hacerse con la aprobación y el consentimiento de los accionistas mayoritarios. El proceso completo, y todos los requisitos de información de respaldo necesarios, se pueden encontrar en la sección de Regulaciones del IRS 1.1362-6 (a) (3) y en las Instrucciones para el Formulario del IRS 1120S, Declaración de Impuestos de los EE. UU. Para una Corporación S.

La revocación involuntaria o la terminación del estado pueden ocurrir en cualquier momento en que las agencias reguladoras, como el IRS o la Junta Estatal de Impuestos de Franquicias, proclamen una violación de los requisitos de elegibilidad, o en detrimento mucho mayor, cualquier incumplimiento de las formalidades corporativas que cuestiona el estado de entidad legal separada de la corporación.

¿Quién debe organizarse como una corporación S?

Las asociaciones, grupos de inversores o incluso accionistas corporativos existentes que buscan los beneficios duales de disfrutar de una responsabilidad limitada y de impuestos de traspaso deben considerar seriamente el estado de la Corporación S, siempre que se puedan cumplir y mantener las reglas de elegibilidad. Se pueden obtener muchos beneficios de esta forma de organización, aunque esta es una decisión que debe tomarse con la ayuda de un experto informado en el subcapítulo S Corporaciones.

Una Corporación S (nombrada como tal debido a que su organización cumple con los requisitos del IRS para ser gravados bajo el Subcapítulo S del Código de Rentas Internas) es una corporación para la cual se ha realizado la elección de impuestos del subcapítulo S para que sea tratada como un pase -a través de una entidad para fines impositivos, muy similar a una sociedad cuyos ingresos o pérdidas "se transfieren" a las declaraciones de impuestos personales de los accionistas individuales (en proporción directa a su inversión o propiedad en la empresa), a la vez que brindan las mismas protecciones para los activos y de pasivos como una corporación tradicional. Los accionistas pagarán impuestos sobre la renta personal en función de los ingresos de la corporación S, independientemente de si los ingresos se distribuyen o no, pero evitarán la "doble imposición" inherente a la corporación tradicional (o corporación "C").

La gran diferencia entre una corporación tradicional y una corporación S

Debido a su estructura impositiva de "traspaso", la corporación S no está sujeta a impuestos a nivel corporativo y, por lo tanto, evita las trampas de la "doble imposición" (en una corporación estándar o tradicional, los ingresos comerciales se gravan primero a nivel corporativo , entonces la distribución del ingreso residual a los accionistas individuales se grava nuevamente como "ingreso" personal) que recae sobre las corporaciones C.

A diferencia de los dividendos de las corporaciones C que están gravados a la tasa federal del 15.00%, los dividendos de las corporaciones S (o más apropiadamente titulados "Distribuciones") están gravados a la tasa impositiva marginal del accionista. Sin embargo, el dividendo de la corporación c está sujeto a la doble imposición mencionada anteriormente. Los ingresos se gravan primero a nivel corporativo antes de distribuirse como dividendos y luego se gravan como ingresos cuando se emiten a los accionistas individuales.

Por ejemplo, Cogs Inc, se forma como una corporación S, gana $ 20 millones en ingresos netos y es propiedad de 51% de Jack y 49% de Tom. En la declaración de impuestos personal de Jack, él reportará $ 10.2 millones en ingresos y Tom informará $ 9.8 millones. Si Jack (como propietario mayoritario) decide no distribuir la ganancia del ingreso neto, tanto Jack como Tom serán responsables de los impuestos sobre las ganancias como si la distribución se hiciera de esa manera, a pesar de que ninguno recibió ninguna distribución en efectivo. Este es un ejemplo de un "juego de apretar" corporativo que puede usarse en un intento de expulsar a un socio minoritario.

Objetivos comerciales de una corporación S

Tener el estado de corporación S proporciona algunos beneficios sustanciales para una corporación. Primero y ante todo, por supuesto, es el objetivo de lograr responsabilidad limitada, o mitigar el impacto de demandas judiciales personales u otras formas de deuda contraídas por accionistas individuales, contra accionistas, y proteger contra ellos que afecten a la corporación en su conjunto, o al resto de los accionistas como particulares. Este beneficio de protección de activos es válido tanto para la corporación tradicional como para la corporación S. Más específico para la selección de una corporación S es el beneficio impositivo de transferencia. Si bien hay limitaciones en cuanto a la cantidad de accionistas que puede tener una corporación para cumplir con los requisitos del IRS para el estado de corporación S, la mayoría de las corporaciones que se ajustan al umbral de tamaño (en la mayoría de los casos, no más de 75 a 100 accionistas) eligen ser tributan como una corporación S porque les permite a los accionistas individuales obtener una mayor distribución de los ingresos del negocio. La corporación puede transferir ingresos directamente a los accionistas y evitar la doble imposición inherente a los dividendos de las empresas públicas, mientras disfruta de las ventajas de la estructura corporativa.

Elección del estado de S Corporation

Elegir el estado de la corporación S tiene implicaciones de responsabilidad fiscal. El estado S permite a los accionistas aplicar las ganancias y pérdidas de la compañía a las declaraciones de impuestos individuales. Para elegir el estado S, primero debe incorporarse como una corporación C general y luego presentar el formulario IRS 2553. Si se ha incorporado recientemente, su corporación puede solicitar el estado S en cualquier momento durante el año fiscal dentro de 75 días a partir de la fecha de su incorporación. De lo contrario, esta acción debe tomarse antes de marzo de 15 si la corporación es un contribuyente del año calendario, para que la elección entre en vigencia para el año tributario actual. Posteriormente, una corporación puede decidir elegir el estado de la corporación S, pero esta decisión no entrará en vigencia hasta el año siguiente.

Precaución de ingresos pasivos

El ingreso pasivo es cualquier ingreso generado por una inversión; es decir, acciones, bonos, inversiones de tipo de capital, bienes raíces, etc. El ingreso activo se genera por los servicios prestados, los productos vendidos, etc. Es importante asegurarse de que el ingreso pasivo de su corporación S no exceda el 25% de los ingresos brutos de la corporación. durante un período consecutivo de tres años; de lo contrario, su corporación estaría en peligro de que el IRS revoque su estado S. Una mejor opción si se espera que su negocio tenga ingresos pasivos sustanciales puede ser una LLC.

Calificación para el estado de S Corporation

Para calificar para el estado de corporación S, se deben cumplir algunas medidas requeridas. 1 La corporación debe formarse como una corporación general de clase C con fines de lucro. 2 Asegúrese de que su corporación solo haya emitido una clase de acciones. 3 Todos los accionistas son ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes. 4 No puede haber más que accionistas de 75. 5 El nivel de ingresos pasivos de su empresa no supera el límite 25% del ingreso bruto. 6 Si su corporación tiene una fecha de finalización del año fiscal distinta de 31 de diciembre, debe solicitar el permiso del IRS. Si su empresa cumple con todo lo anterior, puede presentar el formulario 2553 ante el IRS para elegir el estado S.

S Corporation vs. LLC

Una Compañía de Responsabilidad Limitada puede ser propiedad (tener como "miembros") corporaciones, otras LLC, sociedades, fideicomisos y extranjeros no residentes que sean ciudadanos no estadounidenses. La corporación S, por otro lado, solo puede ser propiedad de ciudadanos estadounidenses individuales o extranjeros residentes permanentes. Una LLC puede ofrecer diferentes niveles / clases de membresía, mientras que una corporación S solo puede ofrecer una clase de acciones. Una LLC puede tener cualquier número de miembros, pero una corporación S está limitada a un máximo de 75 a los accionistas de 100 (dependiendo de las reglas del estado en el que se forma). Cuando un accionista de una corporación S es demandado en una demanda personal (no comercial), las acciones son un activo que puede ser incautado. Cuando un miembro de una LLC es demandado en una demanda personal (no comercial), existen disposiciones para proteger la participación de la membresía de la persona.

Cuestiones legales a considerar con una corporación S

Para estar seguros, hay ciertos pasos y requisitos reglamentarios que deben cumplirse antes de que una corporación pueda ser tratada como una corporación S. Primero, los accionistas de una corporación existente (o el creador de una nueva corporación) deben hacer una elección para ser una corporación S en el formulario 2553 del IRS (y el formulario correspondiente para el estado en el que se incorporó la corporación) antes del día 16th de el tercer mes siguiente al cierre del año fiscal de la corporación C si la elección va a ser efectiva para el año fiscal actual. La corporación C debe calificar como una corporación elegible durante esos meses 2 1 / 2 y todos los accionistas durante esos meses 2 1 / 2 deben consentir, incluso si no poseen acciones al momento de la elección. Si la elección se presenta después del 15 día del tercer mes del año fiscal, la elección estará vigente para el próximo año fiscal y todos los accionistas en el momento de la elección deben dar su consentimiento.

Terminación del estado de S Corporation

La terminación voluntaria de una elección S se realiza mediante la presentación de una declaración en el Centro de Servicio donde la elección original se presentó correctamente. Una revocación se puede hacer solo con el consentimiento de los accionistas que, en el momento de la revocación, poseen más de la mitad del número de acciones emitidas y en circulación (incluidas las acciones sin derecho a voto) de la corporación. Hay información específica que debe incluirse en la declaración y esta información se describe en la sección de Reglamentos 1.1362-6 (a) (3) y en las Instrucciones para el Formulario XS NUMXS del IRS, Declaración de Impuestos sobre la Renta de los Estados Unidos para una Corporación S.

La revocación puede indicar una fecha de vigencia siempre que sea posterior o posterior a la fecha de presentación de la revocación. Si no se especifica una fecha y la revocación se presenta antes del 15 día del tercer mes del año fiscal, la revocación será efectiva para el año fiscal actual. Si la revocación se presenta después del 15 día del tercer mes del año fiscal, la revocación será efectiva para el próximo año fiscal.

¿Debo organizar mi empresa como una corporación S?

Si tiene la intención de que su corporación tenga más de unos pocos accionistas (pero menos del límite en su estado individual) y puede apreciar los beneficios de la imposición fiscal, al mismo tiempo que comprende las posibles trampas involucradas con la “imposición independientemente” de distribución ", y si cumple con los requisitos legales descritos anteriormente, la corporación S puede recorrer un largo camino para que su negocio sea rentable y atractivo para los inversores adecuados.